LA VISITA DOMICILIARIA EN MATERIA FISCAL

18.05.2015 11:15

RESUMEN

El presente trabajo se denomina la visita domiciliaria, el cual está integrado por  los antecedentes que son  de vital importancia ya que el pueblo que no conoce su historia, volverá a cometer los mismos errores, también en la constitución Política de Los Estados Unidos Mexicanos en sus garantías individuales el artículo 16 encuentra su fundamento, en lo legal en la ley Orgánica de la Administración Pública Federal y en el código Fiscal de la Federación como debe desarrollarse la visita , los requisitos legales para comenzar la orden de visita que son: la autoridad competente, objeto de la Orden de visita, fundamentación y motivación, la firma del funcionario, nombre de la persona a quien se dirige la visita, lugar o lugares donde se efectuara y nombre de la persona que realizara la visita, ya que son los principales requisitos que debe llevar la visita y si desde el inicio fallara tales cosas, se viciaría la visita. de los derechos y obligaciones que tiene la autoridad visitadora y los visitados ya que ambos pueden cometer errores en medio de la visita domiciliaria, por tal motivo deben guiarse en la constitución política y en el código fiscal federal porque ambos pueden actuar ilegalmente.

ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA ORDEN DE VISITA.

Las garantías constitucionales son Derechos de los hombres y de los pueblos como individuos, para lograr al pleno reconocimiento de libertades que correspondan a la persona por el hecho de dimensionarse con la calidad humana. Parte importante de las Garantías Constitucionales es la referida al capítulo de los derechos del hombre, conocida en nuestra Carta Magna como Garantías Individuales.

Procesos forales de Aragon Año 683, en el VIII concilio de Toledo en el Canon 2, en el que se señala que nadie puede ser privado de sus honores, detenido, atormentado o condenado a muerte por ninguna institución del Estado sin tener pruebas claras y evidentes. Año 1265, fuero de Ejea, aparece la figura del justicia, que es un juez que media entre el rey y sus vasallos nobles, con lo cual se otorga protección judicial como Garantía del Derecho de Libertad. Año 1283, el Fuero de Ejea, se aplica sin distinción entre nobleza y estado llano.

De lo anterior, apreciamos que la combinación de estas normas permite asentar la existencia legal del principio, garantía del proceso legal ante el juez competente.

Constitución Federal de los Estados Unidos de América, los emigrantes ingleses trajeron a América la tradición jurídica del Commón Law. Al fundar una colonia el soberano ingles autorizaba el asentamiento en documento llamado Carta, en el que establecía las reglas de gobierno y concedía amplia autoridad y autonomía en cuanto a su régimen anterior.

 

En cuanto a las contribuciones solo Inglaterra tenía el derecho de votar las leyes fiscales, por lo cual las colonias Americanas, descontentas por las reforma tributarias establecidas por el Parlamento inglés, realizaron un congreso en Massachusetts en el año 1765, en donde formularon la Declaración de Derechos y una petición al rey para obtener el beneficio para los colonos americanos de no ser gravados más que por tasas que ellos mismos hubiesen consentido previamente. Al no obtener autorización a dicha petición se llega al conflicto armado y Tomas Jefferson redacta los propósitos de la Declaración de Independencia del 4 de julio de 1776.

 

España en relación a la visita domiciliaria, tenemos que en España y conjuntamente para todos los territorios bajo la administración del citado país, en 1812 la Constitución Política de la Monarquía Española “No podrá ser allanada la casa de ningún español, sino en los casos que determine la ley para el buen orden y seguridad del estado”

 

México en sus artículos 32 Y 33 de nuestra Constitución de 1814, se plasmó sobre el particular lo siguiente: “Este artículo quiere decir en su primera parte, que la persona de todo hombre debe ser respetada, no sólo por los individuos particulares, sino también por los funcionarios públicos, hasta el extremo de no inferirle ninguna molestia, sino en virtud de mandamiento escrito expedido por autoridad competente, en el cual se exprese y funde la causa legal del procedimiento, en el término de la ley de los hechos, es decir, que se exprese la ley que autorice el procedimiento y el hecho que lo motive. Asimismo, en su artículo 33 preceptuaba lo siguiente: “las ejecuciones civiles y visitas domiciliarias sólo deberán hacerse durante el día, y con respecto a la persona y objeto indicado en el acta que mande la visita y ejecución”

 

Artículo 16 constitución política de los estados unidos mexicanos; Párrafo Primero  Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. Párrafo Octavo En toda orden de cateo, que sólo la autoridad judicial podrá expedir, a solicitud del Ministerio Público, se expresará el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que únicamente debe limitarse la diligencia, levantándose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia. Párrafo Undécimo La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos

MARCO  LEGAL

La Secretaria de Hacienda y Crédito Público como autoridad competente en el cobro de los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales, según lo establece el artículo 31 fracción XI de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, debe ser dotada de una estructura legal y material encaminada al cumplimiento de sus tareas encomendadas por la norma señalada, fundamento que a la letra dicen:

AUTORIDAD COMPETENTE

Se entiende que es aquella que por ley o reglamento tenga conferida la facultad que está ejerciendo. Si la facultad o facultades se la otorga una ley, entonces el reglamento de ejecución no puede ampliarlas porque estaría excediéndose de lo que ella señala e introduciendo la incertidumbre o inseguridad en perjuicio de los gobernados.  ART. 89.- Las facultades y Obligaciones del Presidente son las siguientes: Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia. El artículo 90 constitucional, expresa:

La administración pública federal será centralizada y paraestatal conforme a la Ley          Orgánica que expida el Congreso, que distribuirá los negocios del orden administrativo de la Federación que estarán a cargo de las Secretarías de Estado y Departamento administrativos y definirá las bases generales de creación de las entidades paraestatales y la intervención del Ejecutivo Federal en su operación

OBJETO DE LA ORDEN DE VISITA

Lo establecido por la fracción II del citado artículo 38 del Código Fiscal de la Federación en el sentido de expresar en la orden de visita el objeto o propósito de la mima, constituye un requisito esencial que no puede ser dejado de lado por la autoridad que la emita, pues el mismo tiene como objeto, en primer término, que la persona visitada conozca en forma precisa las obligaciones a su cargo que se van a revisar, y en segundo lugar que los visitadores se ajusten estrictamente a la verificación de los renglones establecidos en la visita, pues solo de esa manera se cumple debidamente con el requisito establecido en el artículo 16 constitucional de que las visitas practicadas por las autoridades administrativas se deben sujetar a las formalidades previstas por los cateos, ya que entre las formalidades que dicho precepto fundamenta establece para los cateos se encuentra, precisamente, que en la orden se debe señalar los objetos que se buscan.

FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN

Toda orden de visita, como acto de molestia que es, debe de estar fundada y motivada, lo cual significa que ella debe contener no sólo los preceptos que apoyan a su expedición sino también las razones o motivos que tenga la autoridad administrativa para dirigirla a determinada persona, física o moral, a efecto de que ésta esté en aptitud de hacer valer sus defensas contra la misma, ya que, de lo contrario, como lo ha sostenido la Suprema Corte de Justicia, se infieren molestias infundadas e inmotivadas y, consecuentemente, se viola garantía que establece el artículo 16 constitucional.

LA FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE

Es raro encontrar una orden de visita que no contenga firma autógrafa de la autoridad que la expidió; ya que de contener un facsímil como firma no se satisface el requisito previsto en los artículos 16 constitucional y 38 fracciones I del Código Fiscal de la Federación. Para que un cobro fiscal pueda considerarse un mandamiento de autoridad competente, debe constar en un documento público debidamente fundado que, en los términos del artículo 129 del código federal de Procedimientos Civiles, es el expedido por un funcionario público en el ejercicio de sus funciones, cuya calidad de tal “se demuestra por la existencia regular sobre los documentos, de los sellos, firmas y otros signos exteriores que en su caso, prevengan las leyes”.

NOMBRE DE LA PERSONA A QUIEN SE DIRIGE LA VISITA

Debe de precisarse el nombre a quien va dirigido el acto de molestia, lo cual recogen los artículos 38, Fracción IV y 43, Fracción I del Código Fiscal de la Federación al establecer, respectivamente, que los actos administrativos que se deban notificar, como lo es una orden de visita,  deberán ostentar el nombre de la persona a quien vaya dirigido y el domicilio.

LUGAR O LUGARES DONDE DEBE EFECTUARSE LA VISITA

Salvo en tratándose las visitas para verificar la expedición de comprobantes fiscales, las visitas domiciliarias deberán iniciarse en el domicilio fiscal, como lo señala el artículo 44, fracción III del Código Fiscal de la Federación, aun cuando se haya autorizado llevar la contabilidad en otro domicilio. Levantando el acta de inicio de la visita en el domicilio fiscal, pueden entonces trasladarse los visitadores al lugar en donde se llevara la contabilidad del visitado.

 NOMBRE DE LA PERSONA QUE DEBERÁ REALIZAR LA VISITA

La orden debe dar a conocer el nombre de la persona o personas que deban desahogar la orden de visita, las cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo por la autoridad competente – la sustitución o aumento de los visitadores se deberá notificar al visitado, levantándose el acta mediante la cual deberán identificarse plenamente.

DE LAS AUTORIDADES

La orden de visita debe expedirse por la autoridad competente y ahora con formalidad, tenemos que el desahogo de la visita domiciliaria debe ser practicado o realizado por quién sea la autoridad. La orden de cateo que expide a autoridad judicial excepcionalmente es desahogada por el secretario de la misma, pues generalmente corre a cargo del actuario del Juzgado, teniendo los dos la calidad de autoridad y fe pública conforme a la ley orgánica del tribunal de justicia local o Federal, Si los visitadores no tienen la calidad de funcionarios menos el carácter de autoridad pues son simples empleados públicos. Si en la orden de cateo debe señalarse la autoridad que la llevar a cabo, en la orden de visita domiciliaria debe darse a conocer que autoridad la desahogara.

CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS QUE SEÑALA LA LEY, EN RELACIÓN A LA ORDEN DE VISITA

Los requisitos jurídicos mínimos que deben cumplir las autoridades fiscales al efectuar visitas domiciliaria a los contribuyentes, a saber:

La Orden de visita será por Escrito,Debe expresarse el lugar que ha de inspeccionarse, Persona o personas con las que se entenderá la diligencia,  Objeto preciso de la visita, Al finalizar la inspección se levantará un acta circunstanciada en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar o, en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia, Tienen que cumplirse los demás requisitos que al efecto señalan las leyes respectivas.

DEL VISITADO

El artículo 45 del Código Fiscal de la Federación hace alusión no solo a las obligaciones de los visitados, sino también a la obtención de copias de la contabilidad por los visitadores, como a los registros que incluye la contabilidad, al levantamiento de una acta parcial por certificación de las copias de la contabilidad, finalizando dicho precepto jurídico con el señalamiento de que no se podrá secuestrar la contabilidad. El precepto en cuestión señala:

Permitir a los visitadores designados el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, Mantener a su disposición la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Permitir la verificación de bienes, mercancías, etc. Deberán poner a disposición de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la visita. Obtención de las copias de la contabilidad y demás papeles relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

DEBE RECIBIR LA ORDEN DE VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL.

La fracción I del artículo 44 expresa que la orden de visita deberá indicar el lugar o lugares en que ella se llevará a cabo, es pues muy importante que precise en la orden el domicilio o domicilios en que se desahogará.

Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación.- Se considera domicilio Fiscal:

Tratándose de personas físicas:  Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior y presten servicios personales independientemente, el local que utilicen como base fija para el desempeño de sus actividades. En los demás casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades

 

En el caso de personas morales:  Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.  Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

 ACTITUDES QUE PUEDE ASUMIR EL VISITADO ANTE LA ORDEN DE VISITA…

El artículo 45 del CFF establecen cuales son las obligaciones de los visitados, sus representantes, o la persona con quien se tiene la visita en el domicilio fiscal, durante el desarrollo de la misma.

Estas obligaciones son:1.- Recibir la orden de visita, El no querer recibir la orden de visita o negar el acceso a los visitadores ello origina que la autoridad fiscal determine presuntivamente la utilidad del contribuyente, el resultado fiscal en el régimen simplificado o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al título III de la ley de impuesto sobre la renta, sus ingresos, entradas y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagarse contribuciones. 2.- Permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares objeto de la visita. Están obligados a permitir a los visitadores designados al acceso al lugar o lugares objeto de la misma,  3.- Mantener a disposición de los visitadores la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las obligaciones fiscales. No presentar los libros de contabilidad y la documentación comprobatoria de lo en ellos asentados, o no tener en operación los equipos y sistemas autorizados por citada Secretaria o negarse a proporcionarlo en ellos registrados dará origen a la determinación presuntiva que contempla el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación.

5.- Permitir la verificación de bienes y mercancías. El visitado “también deberá permitir la verificación de bienes mercancías, así como de los documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga…en los lugares visitados”.

6.- Poner a disposición de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores para que los auxilien en el desarrollo de la visita. “Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electrónico, o microfilme o graben en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, mediante reglas de carácter general, deberán poner a disposición de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores para que los auxilien en el desarrollo de la visita”

CONCLUSIONES

 Las visitas domiciliarias surgen en Inglaterra con la Carta Magna, En Estados Unidos de América, con la llegada de los emigrantes ingleses, se estableció el documento llamado Carta, en España así como para México, en la constitución de Cádiz donde se estableció en el artículo 306 que ninguna casa de español podrá ser allanado solo en los casos que establezca la ley; en la actualidad la Secretaria de Hacienda y crédito público es la autoridad competente para el cobro de impuestos y dentro de sus facultades se encuentra la visita domiciliaria fiscal.  Los requisitos jurídicos de la visita son los siguientes: que sea autoridad administrativa, El objeto que consiste en que el visitado se entere porque está sufriendo el acto de molestia, que se encuentre debidamente fundada y motivada según los artículos y leyes en las que se están basando, por último que la firma del funcionario sea autógrafa. Las obligaciones del visitador son las siguientes que la visita empiece en domicilio fiscal, el nombre de la persona que realiza la visita, tiene que ser por escrito, se debe señalar domicilio, persona o personas con las que se entenderá la diligencia, el objeto preciso de la visita y al final levantar un acta con dos testigos propuestos por el ocupante del lugar, cuando se notifique una orden de visita, se deber dar conforme a la ley y El visitado tiene las obligaciones que son permitir al visitador el acceso al lugar, mostrar la contabilidad y papeles que acrediten el cumplimiento de sus disposiciones fiscales, dejar que verifiquen bienes y mercancías, así como cualquier almacenamiento de datos, y por ultimo permitirle que obtenga copias de la contabilidad.

 

LEEWI CHAVEZ MARTINEZ